Оскарження рішень податкових органів

Рішення податкового органу можна оскаржити в адміністративному або судовому порядку (п. 56.1 Податкового кодексу України). Ми розбираємо акт перевірки, готуємо заперечення, скаргу до контролюючого органу вищого рівня та позов до адміністративного суду, потім представляємо компанію або ФОП у суді. Строки тут короткі, тому документи краще передати юристу в день отримання акта або податкового повідомлення-рішення.

Описати задачу юристу →

Строки оскарження податкового повідомлення-рішення

• Заперечення на акт перевірки — протягом 10 робочих днів з дня, що настає за днем отримання акта (п. 86.7 ПКУ).
• Скарга до контролюючого органу вищого рівня — протягом 10 робочих днів після отримання податкового повідомлення-рішення (п. 56.3 ПКУ). Скарга, подана вчасно, зупиняє обов'язок сплатити нараховану суму до закінчення адміністративного оскарження (п. 56.15).
• Розгляд скарги — 20 календарних днів; керівник органу може продовжити строк, але не більше ніж до 60 календарних днів (п. 56.8–56.9).
• Позов без адміністративного оскарження — п. 56.18 ПКУ дозволяє звернутися до суду в будь-який момент після отримання рішення з урахуванням строків давності (ст. 102 ПКУ); процесуальні строки звернення встановлені статтею 122 КАС України.
• Позов після адміністративного оскарження — п. 56.19 ПКУ говорить про місяць після закінчення процедури, ч. 4 ст. 122 КАС — про три місяці з дня вручення рішення за скаргою. Позов готуємо в межах коротшого строку, щоб спір про строк не став приводом залишити його без розгляду.

Адміністративне оскарження

Скаргу подають у письмовій або електронній формі до контролюючого органу вищого рівня й одночасно повідомляють орган, який ухвалив рішення (п. 56.3, 56.5 ПКУ). Під час адміністративного оскарження обов'язок довести правомірність нарахування покладено на податковий орган (п. 56.4). Рішення центрального органу ДПС за скаргою остаточне в адміністративному порядку, далі спір триває в суді.

Судове оскарження рішень податкових органів

У спорі з податковим органом адміністративний суд перевіряє, чи ухвалено рішення на підставі, у межах повноважень і в спосіб, що визначені Конституцією та законами України (ч. 2 ст. 2 КАС). Обов'язок довести правомірність свого рішення покладено на податковий орган як відповідача (ч. 2 ст. 77 КАС). Завдання позивача — показати документами реальність операцій і помилки у висновках перевірки.

Які рішення податкової оскаржуємо

• податкові повідомлення-рішення про донарахування податків і штрафів;
• рішення про відповідність критеріям ризиковості та блокування податкових накладних;
• анулювання реєстрації платника ПДВ або єдиного податку;
• відмову в поверненні переплати або бюджетного відшкодування;
• рішення про податкову заставу та опис майна.

Що підготувати для оскарження

Основа позиції — первинні документи. Частий предмет спору — реальність господарських операцій, тому збираємо договори, акти, транспортні документи, листування з контрагентом і підтвердження розрахунків. Що раніше юрист побачить акт перевірки, то більше аргументів можна заявити вже на стадії заперечень.

Як проходить робота

1. Аналіз — читаємо акт і податкове повідомлення-рішення, рахуємо строки.
2. Заперечення — готуємо заперечення на акт і беремо участь у їх розгляді.
3. Скарга — подаємо скаргу до органу вищого рівня протягом 10 робочих днів.
4. Суд — готуємо позов і представляємо інтереси в усіх інстанціях.

Чому краще доручити команді. У податковому спорі вирішують строки та документи. Юрист і бухгалтер разом збирають доказову базу щодо кожної операції, а позиція в запереченнях, у скарзі та в суді залишається єдиною.

Опишіть ситуацію у формі: юрист уточнить деталі та назве склад робіт і вартість.

Отримати план і вартість →

Пов'язані послуги

• податкові спори — адвокат у податкових справах
• податковий аудит — перевірка обліку до візиту податкової
• адміністративні спори — інші спори з органами влади

Залишити заявку →