Налоговый аудит

Для любой компании, даже очень опытной и успешной, проверка налоговой службы является серьезным испытанием, не несущим приятных впечатлений. При самом тщательном подходе к налоговой отчетности при проверке всегда находятся какие-нибудь огрехи, за которые можно получить вполне внушительный штраф. Но этих неприятностей можно избежать, если перед приходом налоговиков провести независимый налоговый аудит.

Понятие и суть налогового аудита 

Налоговый аудит, проводимый независимыми экспертами, позволяет заранее выявить все неточности в документации и оперативно их исправить. По сути независимый аудит — это предварительная проверка финансовых документов на соответствие требованиям налогового законодательства. Частный аудитор при проведении аудита осуществляет:

• профессиональную проверку правильности начисления налогов и своевременности их уплаты;
• грамотность бухгалтерии при учете первичных документов и составлении отчетности;
• оценивает риски компании;
• консультирует по актуальным вопросам налогообложения.

Приведение в порядок налоговой отчетности — это очень важная часть учетной политики предприятия, позволяющая избежать множества неприятностей при официальной проверке налоговых органов. Своевременно проведенный независимый аудит позволяет не только уберечься от стресса, но и вернуть свои перерасходованные средства, если они были переплачены и не прошло три года с момента уплаты. 

Как проводить налоговый аудит? 

Независимый аудит целесообразно проводить не только перед приходом налоговых органов, но и при увольнении главного бухгалтера или рядового специалиста, занимающегося составлением налоговых деклараций и проведение налоговых платежей. Для проведения налогового аудита необходимо пригласить независимую аудиторскую фирму. Она проводит аудит, разделяя процесс на два равнозначных этапа:

• проведение предварительной оценки системы налогообложения;
• проверка проведения налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

Первый этап предполагает такие виды работ:

• определение факторов, которые имеют влияние на различные налоговые показатели;
• анализ применяемой методики начисления налоговых платежей;
• проведение правовой экспертизы структурного строения компании;
• проведение диагностики документооборота и действий структурных подразделений;
• правильный расчет налоговых и других обязательных платежей.

Во время второго этапа производится анализ налоговых документов проверяемой фирмы.

Время от времени налоговые органы проводят плановые и внеплановые проверки субъектов хозяйствования, в результате которых выявляются ошибки в налоговом учете и применяются штрафные санкции. Налоговая проверка — это всегда психологический стресс и чаще всего финансовые потери. Избежать многих неприятностей можно, проведя добровольно аудиторскую проверку и заблаговременно выявить неточности учета налогооблагаемых операций и привести их в соответствие с действующим налоговым законодательством Украины. 

Какова цель проведения налогового аудита? 

Своевременно проведенный независимый аудит позволяет снизить риск получить штрафные санкции за неправильно оформленные документы или проведенные налоговые платежи. Целью независимой аудиторской проверки является:

• проверка правильности ведения налогового учете на предприятии;
• выявление и исправление ошибок;
• возврат переплаченных по налоговым платежам средств.

Важность независимого аудита для субъектов предпринимательства трудно переоценить. Возможность проведения предварительной независимой экспертной проверки позволяет избежать неоправданных финансовых потерь на оплату штрафных санкций от официальных проверок налоговых органов. Цель аудита — помочь предпринимателям исправить ошибки в ведении налогового учета и внедрить правильную методику налоговых начислений.

Принципы проведения налогового аудита

Независимый налоговый аудит регламентируют такие профессиональные и этические нормы:

• полная независимость аудитора, не имеющего имущественных, финансовых или родственных интересов на проверяемом предприятии — это гарантирует объективность, честность и непредвзятость эксперта;
• самостоятельность, позволяющая выбирать приемы и методы работы;
• конфиденциальность информации, которая стала известна аудитору в ходе проверки, и невозможность передачи ее третьим лицам;
• высокий профессионализм экспертов, проводящих аудит, их добросовестность и компетентность в сфере налогового законодательства;
• серьезный уровень ответственности эксперта-аудитора;
• объективность и честность.

Многие предприниматели, стремящиеся к обеспечению на своем предприятии грамотного ведения учета налоговых операций, пользуются услугами независимых аудиторов для заблаговременного выявления нарушений в сфере налоговых платежей и оперативного их устранения. Законодательство Украины предполагает наличие нескольких видов независимого налогового аудита. 

Основные виды независимого аудита

Согласно с нормами законодательства налоговый аудит делится на такие разновидности:

• комплексный, при котором производится полная ревизия налоговой документации за отчетный год;
• тематический — предполагает проведение проверки документов за определенный отчетный промежуток;
• структурный — применяется при проверке деклараций на правильность заполнения по отдельно выбранным налогам;
• экспресс-аудит — проведение полной экспертизы всей документации в максимально короткие сроки, используется, когда на проведение традиционной комплексной проверки недостаточно времени, а требуется проверить большой массив документации.

Всем юридическим и физическим лицам, резидентам Украины, в соответствии с требованиями налогового законодательства необходимо платить определенные налоги и сборы. Под термином «налог» подразумевается обязательный платеж, направляемый в соответствующий бюджет. Взимаются налоги с лиц, зарегистрированных в налоговых органах как плательщики налогов, юридических и физических. Сборы тоже представляют собой обязательные платежи, только направляются они уже не в госбюджет, но в бюджеты местных территориальных органов . Перечень налогов и сборов, действующих на территории Украине, утвержден Налоговым кодексом и предполагает наполнение государственного и различных местных бюджетов соответствующих территорий.

Какие налоги взимаются в Украине? 

Введенные украинским законодательством налоги делятся на:

• общегосударственные;
• местные.

В перечень общегосударственных включены следующие виды налогов:

• НДС;
• на прибыль предприятий;
• на доход физлиц;
• акцизный;
• на экологию;
• плата за землю; 
• рентная плата;
• уплата пошлины.

В список местных налогов входят такие налоги и сборы:

• на недвижимость, транспортный и земельный;
• единый;
• сбор за парковку автомобилей;
• туристический сбор.

Уклонение от выполнения налоговых обязательств — нередкое явление в Украине. Недобросовестные плательщики, уклоняющиеся от своевременного перечисления налогов привлекаются к разным способам наказания — административной, финансовой, уголовной ответственности. При этом  Налоговым кодексом предусмотрены разные наказания за нарушение налогового законодательства. 

Виды штрафов за неуплату налогов

Финансовая ответственность в качестве наказания за уклонение налогов предусматривает уплату штрафов в разных размерах — в зависимости от степени нарушения

В зависимости от условий нарушения уплаты налогов, на их плательщика (статья 126 Налогового кодекса) может быть наложен штраф в размере 10% - 20% от суммы налогового долга. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки, включая день погашения, из расчета 120% годовых учетной ставки НБУ.

За нарушение налогового законодательства предусмотрено привлечение к различным видам ответственности:

• административной;
• финансовой;
•  уголовной.

Кто несет ответственность за привлечение неплательщиков налогов к наказанию? 

Кто может привлекать неплательщика налогов к налоговой ответственности? 

Государственным органом, который уполномочен осуществлять контроль за соблюдением норм налогового законодательства, являются фискальные органы. По результатам налоговой проверки, которая была проведена налоговиками, в случае выявления нарушения налогового законодательства составляется соответствующие документы — акт и уведомление-решение. Право проводить проверку, в том числе и следственные действия, в сфере налоговых и финансовых преступлений  дано налоговой милиции. Этот орган предоставляет необходимые документы в суд для принятия судебного решения.

Одновременно следователь имеет право:

• проводить обыск;
• производить выемку документации;
• накладывать арест на счета неплательщика;
• проводить допросы;
• брать подписку о невыезде.

Налоговый аудит проводится с целью проверки финансовой и налоговой отчетности и исправления обнаруженных ошибок. Результатом проверки является установление достоверности отражаемой в отчетности информации. Проведение аудита может быть как добровольным, так и обязательным.

Проведение обязательного аудита предусмотрено для таких налогоплательщиков:

• акционерных обществ;
• банковских либо кредитных организаций;
• страховых компаний;
• инвестиционных и других фондов, где аккумулируются счета юридических и физлиц;
• благотворительных организаций и общественных фондов, средства которых сформированы добровольными отчислениями;
• внебюджетных фондов, созданных на отчисления юридических и физлиц;
• товарных и фондовых бирж;
• субъектов хозяйствования с долей госимущества.

За уклонение от проведения обязательного аудита предусмотрены штрафные санкции

Различные законные действия плательщика налога, направленные на снижение налоговых расходов и иных предусмотренных законодательством обязательств. 

Суть налогового планирования

Планирование налоговых расходов — важная составляющая часть планирования финансового, которое осуществляется на любом предприятии. Его суть состоит в том, что плательщик может использовать прорехи в законодательстве и применять определенные действенные способы и эффективные приемы, не запрещенные законодательством, для уменьшения размеров налоговых обязательств своего предприятия.

С какой целью применяется налоговое планирование:

• оптимизации предстоящих налоговых отчислений;
• снижения уровня налоговых потерь от уплаты обязательств по налогам и сборам;
• внедрение налогового перспективного планирования для анализа предстоящих выплат по налогам.