Компанія в Англії без VAT: коли LTD зобов'язана зареєструватися платником ПДВ

Британська LTD законно працює без реєстрації VAT, доки в неї не виник обов'язок за Schedule 1 або Schedule 1A Value Added Tax Act 1994. Компанія з establishment у Великій Британії зобов'язана зареєструватися, коли її оподатковувані постачання у Великій Британії за останні 12 місяців перевищили £90 000 або перевищать цю суму в найближчі 30 днів. Компанія без establishment (NETP) порогу не має і реєструється з першого оподатковуваного постачання у Великій Британії, а послуги бізнес-клієнтам з ЄС, України чи США за загальним правилом у цей розрахунок не входять, бо місце їх постачання — країна клієнта.

Перевірено 02.10.2026 за текстом VATA 1994 на legislation.gov.uk, VAT Notice 700/1 і довідником HMRC VATREG37150. Матеріал підготувала команда Legal Solutions, яка реєструє та супроводжує британські компанії українських власників.

Три питання, від яких залежить обов'язок реєстрації VAT

Обов'язок зареєструватися платником VAT у Великій Британії визначають три обставини. Перевіряти їх зручно саме в такому порядку:

1. Місце постачання. VAT справляється з оподатковуваних постачань, зроблених у Великій Британії особою, яка є taxable person (s.4 VATA 1994). За загальним правилом послуга бізнес-клієнту за кордоном вважається наданою в країні клієнта (s.7A(2)(a)), тому у Великій Британії вона оподатковуваним постачанням не є. Винятки містить Schedule 4A, про них нижче.
2. Статус компанії. Компанія з establishment у Великій Британії (UK-established) користується порогом £90 000 за Schedule 1. Компанія без business establishment чи іншого fixed establishment у Великій Британії реєструється за Schedule 1A без порогу.
3. Оборот. Для UK-established компанії рахують оподатковувані постачання у Великій Британії за ковзні 12 місяців і прогноз на наступні 30 днів.

Реєстрація в Companies House сама по собі платником VAT компанію не робить. За s.3(1) VATA 1994 taxable person — це особа, яка зареєстрована або зобов'язана бути зареєстрованою. Тому LTD може роками виставляти рахунки без VAT-номера, якщо жодна з умов нижче не настала.

Що встановлює VATA 1994: поріг £90 000, тест 30 днів і виняток £88 000

Schedule 1 para 1(1) містить два самостійні тести для UK-established особи, яка робить оподатковувані постачання і ще не зареєстрована:

• ретроспективний: у кінці будь-якого місяця вартість оподатковуваних постачань за рік, що закінчується цим місяцем, перевищила £90 000 (para 1(1)(a));
• перспективний: у будь-який момент є розумні підстави вважати, що оподатковувані постачання лише за наступні 30 днів перевищать £90 000 (para 1(1)(b)).

Рік у першому тесті ковзний, календарний чи фінансовий рік компанії значення не має. За ретроспективним тестом компанія повідомляє HMRC протягом 30 днів після кінця місяця, в якому поріг перевищено, а HMRC реєструє її з кінця наступного місяця або з погодженої ранішої дати (Schedule 1 para 5). За перспективним тестом строк повідомлення — 30 днів з моменту, коли виникло очікування (VAT Notice 700/1, п. 4.2).

Поріг £90 000 діє з 1 квітня 2024 року, до 31 березня 2024 року він становив £85 000. Додаток до VAT Notice 700/1, оновлений 5 серпня 2026 року, підтверджує цю суму на період з 1 квітня 2026 року по 31 березня 2027 року.

Разове перевищення можна пояснити HMRC. Якщо HMRC переконаний, що оподатковувані постачання за наступний рік не перевищать £88 000, обов'язок за ретроспективним тестом не виникає (para 1(3)). Та сама сума £88 000 — поріг, нижче якого можна знятися з реєстрації (para 4).

До порогу входять усі оподатковувані постачання у Великій Британії, включно з постачаннями за нульовою ставкою. Звільнені від VAT постачання (exempt) і продаж капітальних активів бізнесу не враховують (VAT Notice 700/1, п. 3.4; Schedule 1 para 1(7)).

UK-established чи NETP: як HMRC визначає статус британської LTD

Для українського власника це ключове питання. HMRC вважає, що establishment у Великій Британії є, якщо там ухвалюються ключові управлінські рішення і ведеться центральне адміністрування бізнесу, або якщо там є постійна фізична присутність із людськими й технічними ресурсами для здійснення чи отримання оподатковуваних постачань (VAT Notice 700/1, п. 9.2).

Інкорпорація в Англії відповідає на це питання лише частково. У п. 9.2 HMRC пише, що зазвичай вважає інкорпоровану у Великій Британії компанію такою, що має establishment, якщо вона здатна здійснювати й отримувати постачання за своєю зареєстрованою адресою, і тут же уточнює: зареєстрований, сервісний чи віртуальний офіс establishment сам не створює. Внутрішній довідник HMRC VATREG37150 (розділ у редакції 29.04.2024, звірено 02.10.2026) формулює жорсткіше: інкорпорація у Великій Британії сама по собі UK establishment не утворює, і треба оцінювати, якою мірою управління й ведення бізнесу відбуваються у Великій Британії. Адреса третьої особи, сервісний офіс і пересилання пошти establishment також не створюють.

Типова LTD українського IT-підприємця має директора в Україні чи ЄС, рішення ухвалюються там само, а в Лондоні розташована адреса реєстраційного агента. За позицією HMRC така компанія може бути визнана NETP (non-established taxable person). Для NETP стандартний поріг недоступний з 1 грудня 2012 року: реєстрація потрібна з першого оподатковуваного постачання у Великій Британії або коли таке постачання очікується в наступні 30 днів (Schedule 1A para 1; Додаток до VAT Notice 700/1, п. 2.1). Повідомити HMRC треба протягом 30 днів з дня виникнення обов'язку, і HMRC реєструє NETP саме з цього дня; якщо постачання лише очікується в найближчі 30 днів, повідомити треба до кінця цього 30-денного періоду, а реєстрація діє з його початку (Schedule 1A paras 5–6).

Для NETP є два винятки. Якщо всі постачання NETP у Великій Британії — послуги британським платникам VAT, які самі обліковують податок за механізмом reverse charge, NETP не зобов'язаний і не має права реєструватися (VATREG37200; VAT Notice 741A, п. 2.6). Якщо всі продажі NETP у Великій Британії оподатковуються за нульовою ставкою, він може попросити HMRC про звільнення від реєстрації, і HMRC вирішує це на власний розсуд (Schedule 1A para 13; VAT Notice 700/1, п. 9.3).

Місце постачання послуг: чому клієнти з ЄС, України і США в поріг не входять

Загальне правило s.7A(2) VATA 1994 таке: послугу бізнес-клієнту (relevant business person) постачено в країні, де клієнт belongs, а послугу приватній особі — у країні постачальника. Обидва правила діють з урахуванням Schedule 4A (s.7A(5)), і частина винятків стосується також бізнес-клієнтів: послуги, пов'язані з нерухомістю у Великій Британії, допуск на заходи у Великій Британії, оренда транспортних засобів. Такі послуги постачено у Великій Британії, навіть коли клієнт — компанія за кордоном. Тому кожен вид послуги перевіряють окремо.

Звідси головний практичний висновок. UK LTD, яка розробляє софт, надає маркетингові, консалтингові чи дизайнерські послуги компаніям з Польщі, Німеччини, України, США або Канади, за загальним правилом здійснює постачання за межами Великої Британії. Якщо послуга не підпадає під виняток Schedule 4A, такі постачання у Великій Британії не є оподатковуваними, у поріг £90 000 не входять і обов'язку реєстрації не створюють ні для UK-established компанії, ні для NETP.

Дві деталі для послуг приватним особам. Консультаційні, юридичні, бухгалтерські, рекламні послуги, обробку даних і передачу прав на інтелектуальну власність приватній особі за межами Великої Британії постачено в країні клієнта (Schedule 4A para 16). Електронні послуги приватним особам (застосунки, SaaS, цифровий контент) постачено там, де живе покупець (Schedule 4A para 15), тож продажі британським споживачам є оподатковуваними постачаннями у Великій Британії, і для NETP обов'язок реєстрації виникає з першого такого продажу.

Підтвердження бізнес-статусу клієнта зберігайте в документах компанії. Для клієнта з ЄС найкращий доказ — його VAT-номер, для інших — довідки податкових органів або комерційні документи про характер діяльності клієнта (VAT Notice 741A, п. 6.3).

У країні клієнта діють власні правила. У ЄС послугу бізнес-клієнту оподатковують у країні отримувача, і податок сплачує сам отримувач, якщо постачальник не заснований у цій державі-члені (статті 44 і 196 Директиви 2006/112/EC, механізм reverse charge). В Україні місцем постачання консультаційних, юридичних, бухгалтерських послуг, розроблення й тестування програмного забезпечення є місце реєстрації отримувача (п. 186.3 Податкового кодексу України), і ПДВ з таких послуг нерезидента нараховує сам отримувач (п. 208.2 ПКУ). Це обов'язки клієнта. Британська компанія їх не виконує, проте знання цих правил знімає зайві запитання бухгалтерії замовника.

Коли потрібна реєстрація VAT: ситуації і норми

Як оформити рахунок без VAT

Поки обов'язку реєстрації немає, рахунки виставляють без VAT і без VAT-номера. Кілька правил, які ми закладаємо в шаблони рахунків і договорів клієнтів:

• Рахунок без рядка VAT. Якщо в рахунку показано VAT, HMRC може стягнути цю суму з особи, яка виставила рахунок, навіть коли вона не є платником VAT (Schedule 11 para 5(2)–(3) VATA 1994).
• Примітка про місце постачання. Для бізнес-клієнта за кордоном зручне формулювання: «Place of supply: customer's country (s.7A(2)(a) VATA 1994). Outside the scope of UK VAT». Для клієнта з ЄС бухгалтерії часто просять додати «Reverse charge: VAT to be accounted for by the recipient (Art. 196 Directive 2006/112/EC)».
• Докази статусу клієнта. VAT-номер клієнта з ЄС, витяг з реєстру або інший документ про бізнес-діяльність зберігаються разом із рахунком (Notice 741A, п. 6.3).
• Застереження в договорі. Ціна в договорі вказується без VAT, і договір визначає, що відбувається з ціною, якщо постачання стане оподатковуваним у Великій Британії. Така умова знімає спір з клієнтом після реєстрації.

Що перевіряти щомісяця

1. Суму оподатковуваних постачань у Великій Британії за останні 12 місяців станом на кінець місяця.
2. Прогноз на наступні 30 днів: нові контракти з британськими клієнтами і великі разові замовлення.
3. Нових клієнтів: бізнес чи приватна особа, країна, наявність доказів бізнес-статусу.
4. Продажі електронних послуг приватним особам у Великій Британії.
5. Зміни в establishment: найм працівників у Великій Британії, оренду офісу, переїзд директора. Від них залежить, діє для компанії поріг £90 000 чи правила NETP.
6. Для NETP: будь-яке постачання у Великій Британії покупцю, який не є британським платником VAT.
7. Британські витрати з VAT: коли вони зростають, варто порахувати вигоду від добровільної реєстрації.

Цю перевірку ми робимо разом із бухгалтером, який веде облік компанії. Якщо бухгалтера у Великій Британії ще немає, подивіться бухгалтерські послуги в Британії.

Наслідки запізнілої реєстрації

HMRC реєструє компанію з дати, визначеної законом, незалежно від того, чи компанія повідомила про обов'язок (Schedule 1 paras 5(2) і 6(2), Schedule 1A paras 5(2) і 6(2)). VAT з постачань після цієї дати доведеться сплатити, хоча в рахунках клієнтам його не було: податок виокремлюють з уже отриманої суми, за ставки 20% це 1/6 ціни (s.19(2) VATA 1994; VAT Notice 700/1, п. 4.6).

Штраф за неповідомлення встановлює Schedule 41 Finance Act 2008. Його рахують у відсотках від потенційно недоотриманого податку (potential lost revenue): від 0% до 30% за ненавмисне порушення, якщо компанія сама повідомила HMRC про обов'язок раніше, ніж через 12 місяців після того, як податок уперше залишився несплаченим (пізніше — від 10% до 30%), і від 30% до 100% за навмисне порушення з приховуванням. За поважної причини (reasonable excuse) штраф не нараховується (Schedule 41 paras 6, 13, 20 Finance Act 2008; HMRC CC/FS11, оновлено 19.03.2026). Тому про перевищення порогу вигідніше повідомити HMRC самостійно і якомога раніше.

Добровільна реєстрація VAT: коли вона вигідна

Закон дає два шляхи добровільної реєстрації:

• Schedule 1 para 9 — компанія робить або має намір робити оподатковувані постачання у Великій Британії, але ще не досягла порогу;
• Schedule 1 para 10 — усі постачання компанії відбуваються за межами Великої Британії, проте були б оподатковуваними, якби відбувалися там; компанія не робить і не має наміру робити оподатковуваних постачань у Великій Британії, а в компанії є business establishment у Великій Британії або вона заснована у Великій Британії (Schedule 1 para 10(3)–(4); VAT Notice 700/1, п. 2.9).

Вигода від реєстрації — право на вирахування вхідного VAT з британських витрат: оренди офісу, послуг британських підрядників, обладнання, імпорту. Добровільна реєстрація має сенс, коли такі витрати істотні, коли британські бізнес-клієнти очікують VAT-рахунки для власного вирахування або коли оборот у Великій Британії наближається до £90 000 і облік краще налаштувати заздалегідь. Після реєстрації компанія регулярно подає VAT-декларації, тому рішення ми ухвалюємо разом із бухгалтером компанії.

Шлях para 10 відкритий і для LTD зі статусом NETP. Для компанії умова «звичайне місце проживання у Великій Британії» означає місце, де вона заснована (Schedule 1 para 10(4)(b)), а британська LTD заснована у Великій Британії. Компанія при цьому не робить і не планує оподатковуваних постачань у Великій Британії (para 10(3)(b)), а HMRC очікує, що вона сплачує британський VAT на закупівлях або імпорті і має право його повернути (VAT Notice 700/1, п. 2.9; VATREG23250).

Як Legal Solutions супроводжує британські компанії

• Аналізуємо, де ухвалюються рішення і як влаштована адреса LTD, і пояснюємо, як HMRC може оцінити establishment компанії.
• Розбираємо договори з клієнтами з погляду місця постачання і готуємо шаблони рахунків та договірних застережень щодо VAT.
• Реєструємо компанії у Великій Британії під ключ: реєстрація компанії в Англії (LTD); покрокова інструкція для засновників — у статті реєстрація компанії у Великій Британії для нерезидентів.
• Супроводжуємо відносини з Companies House і HMRC, договори і запити: послуги юриста у Великій Британії.
• Для IT-бізнесу поєднуємо британську структуру з українською: юрист у сфері IT для компаній, а якщо компанія більше не потрібна — ліквідація компанії у Великій Британії.

Часті запитання про VAT для британської LTD

Джерела

• Value Added Tax Act 1994: s.3, s.4, s.7A, s.9, Schedule 1, Schedule 1A, Schedule 4A, Schedule 11 para 5 (legislation.gov.uk)
• HMRC, VAT Notice 700/1: should I be registered for VAT (gov.uk)
• HMRC, VAT Notice 700/1 Supplement: пороги з 1 квітня 2026 року (gov.uk, оновлено 05.08.2026)
• HMRC VAT Registration Manual, VATREG37150 (gov.uk, розділ оновлено 29.04.2024)
• HMRC VATREG37200: NETPs, place of supply and the reverse charge і VATREG23250: registration under Schedule 1 para 10 (gov.uk)
• HMRC, VAT Notice 741A: place of supply of services (gov.uk)
• Finance Act 2008, Schedule 41 і HMRC CC/FS11: penalties for failure to notify
• Директива Ради 2006/112/EC про спільну систему ПДВ (eur-lex.europa.eu)
• Податковий кодекс України: п. 186.3, п. 208.2