Строки давності податкових перевірок з 1 серпня 2026 року повернулися до загальних 1095 днів (п. 102.1 ПКУ): ДПС може перевірити річну звітність за 2023–2025 роки, а періоди 2020–2022 років для звичайних перевірок закриті. Так пояснила ДПС у роз'ясненні, яке 14.09.2026 оприлюднив 7eminar. Для власників, які відкладали ліквідацію ТОВ, це означає передбачуваніший обсяг документальної перевірки при закритті компанії. Точність прогнозу залежить від п'яти винятків, які варто перевірити до рішення про ліквідацію.
- Перевіримо звітність у межах строків давності та винятків з них
- Назвемо реалістичний спосіб, строк і вартість закриття компанії
Для компаній, що працювали під час війни: ліквідація підприємства під час воєнного стану.
Що саме роз'яснила ДПС
Строк давності — це період, протягом якого контролюючий орган має право перевірити декларацію і самостійно визначити суму грошового зобов'язання. За п. 102.1 Податкового кодексу загальний строк становить 1095 днів від граничного строку подання декларації. Якщо ДПС не визначила зобов'язання в цей строк, платник вважається вільним від нього.
З 18 березня 2020 року через карантин, а з 24 лютого 2022 року через воєнний стан перебіг цих строків було зупинено на підставі п. 52-2 і п. 69.9 підрозділу 10 розділу XX ПКУ. Закон №3219-IX від 30.06.2023 відновив перебіг з 1 серпня 2023 року. Накопичений трирічний ефект вичерпався 1 серпня 2026 року. За даними ДПС, станом на цю дату у вікні перевірок залишалися:
- річна звітність за 2023, 2024 і 2025 роки;
- квартальна звітність з II кварталу 2023 року по II квартал 2026 року;
- місячна звітність з липня 2023 року по червень 2026 року включно, а також за липень 2026 року.
Далі вікно зсувається: кожна декларація виходить з-під звичайної перевірки після 1095-го дня від граничного строку її подання. Місячну декларацію подають протягом 20 календарних днів після звітного місяця, квартальну протягом 40 днів після кварталу (пп. 49.18.1 і 49.18.2 ПКУ). Тому станом на 28 вересня 2026 року вже закриті квартальна звітність за II квартал 2023 року і місячна за липень та серпень 2023 року.
Коли 1095 днів не діють: винятки
Загальний строк давності має винятки, прямо встановлені ПКУ та законом про ЄСВ.
| Ситуація | Строк | Підстава |
|---|---|---|
| Звичайна подана декларація | 1095 днів від граничного строку подання або від дня фактичного подання, якщо декларацію подали пізніше | п. 102.1 ПКУ |
| Трансфертне ціноутворення (ТЦО), КІК | 2555 днів | п. 102.1 ПКУ |
| Декларацію за період не подано | без обмеження строком | пп. 102.2.1 ПКУ |
| Вирок за ухилення або закриття справи з нереабілітуючих підстав | без обмеження строком | пп. 102.2.2 ПКУ |
| Подано уточнюючий розрахунок | 1095 днів з дня подання, у межах уточнень | абз. 2 п. 102.1 ПКУ |
| Нарахування і стягнення недоїмки з ЄСВ, штрафів і пені | строк давності не застосовується | ч. 16 ст. 25 Закону №2464-VI |
Для винятку за пп. 102.2.2 ПКУ потрібен вирок або рішення про закриття провадження з нереабілітуючих підстав, що набрало законної сили. Саме лише відкрите кримінальне провадження строки давності не скасовує, наголосила ДПС.
Що це означає для ліквідації ТОВ
Рішення про припинення юридичної особи є підставою для документальної позапланової перевірки (пп. 78.1.7 ПКУ). Після 1 серпня 2026 року її горизонт для компанії з вчасно поданою звітністю обмежується періодами з другої половини 2023 року.
Ризик залишається там, де діють винятки: колись не подали декларацію, після 2023 року подавали уточнюючі розрахунки, були контрольовані операції, є питання зі сплати ЄСВ. Первинні документи, регістри і фінансову звітність зберігають щонайменше 1825 днів з дня подання звітності (пп. 44.3.2 ПКУ), а при ліквідації документи щонайменше за 1825 днів до дати ліквідації передають до архіву (п. 44.3 ПКУ). Тому архів за 2021–2022 роки ще знадобиться. До рішення про ліквідацію варто пройти короткий аудит:
- Звірити, чи подані всі декларації і фінансова звітність за весь час існування ТОВ.
- Знайти уточнюючі розрахунки, подані за останні 1095 днів.
- Перевірити контрольовані операції та КІК учасників.
- Звірити ЄСВ і зарплатну звітність.
- Зібрати первинні документи за останні п'ять років.
- Порівняти повну процедуру з продажем корпоративних прав, якщо закрити бізнес потрібно швидше.
Сам строк заявлення вимог кредиторами становить від двох до шести місяців (ч. 5 ст. 105 Цивільного кодексу), далі йдуть перевірка ДПС і ліквідаційний баланс. Зазвичай, за нашим досвідом, ліквідація ТОВ триває кілька місяців, а точний строк залежить від стану звітності, кейсу компанії та роботи ДПС і реєстратора. Як підготуватися до самої перевірки, ми писали у статті «Як уникнути податкової перевірки при ліквідації ТОВ».
Часті запитання
Чи можуть при ліквідації ТОВ перевірити 2021 рік?
За роз'ясненням ДПС, з 1 серпня 2026 року періоди 2020–2022 років для звичайних перевірок за ст. 102 ПКУ недосяжні. Винятки: неподана декларація, вирок за ухилення, ТЦО і КІК (2555 днів), ЄСВ.
Скільки років назад може перевіряти податкова у 2026 році?
Загальний строк давності становить 1095 днів від граничного строку подання декларації, а якщо її подали пізніше, то від дня фактичного подання (п. 102.1 ПКУ). Станом на 28 вересня 2026 року це річна звітність за 2023–2025 роки, квартальна з III кварталу 2023 року і місячна з вересня 2023 року. Вікно зсувається щомісяця.
Чи перезапускає уточнюючий розрахунок строк давності?
Так, у межах поданих уточнень. ДПС має 1095 днів з дня подання уточнюючого розрахунку, щоб визначити зобов'язання за виправленими показниками (абз. 2 п. 102.1 ПКУ).
Скільки зберігати первинні документи після закінчення строку давності?
Первинні документи, регістри обліку і фінансову звітність зберігають щонайменше 1825 днів (пп. 44.3.2 ПКУ).
- Аудит звітності та винятків зі строків давності до рішення про ліквідацію
- Супровід документальної перевірки ДПС і ліквідаційного балансу
- Захист за актом перевірки: податкові спори та оскарження
Телефон +38 (067) 999 64 90, e-mail [email protected], контакти офісів.
DUNS Number: 36-550-2436
NCAGE Number: A4E8J
"INNOVA CONSULTING GROUP"