ГНС разъяснила сроки давности проверок после 1 августа 2026 года: что это значит для ликвидации ООО

Сроки давности налоговых проверок с 1 августа 2026 года вернулись к общим 1095 дням (п. 102.1 НКУ): ГНС может проверить годовую отчётность за 2023–2025 годы, а периоды 2020–2022 годов для обычных проверок закрыты. Так пояснила ГНС в разъяснении, которое 14.09.2026 опубликовал 7eminar. Для собственников, которые откладывали ликвидацию ООО, это означает более предсказуемый объём документальной проверки при закрытии компании. Точность прогноза зависит от пяти исключений, которые стоит проверить до решения о ликвидации.

Что именно разъяснила ГНС

Срок давности — это период, в течение которого контролирующий орган вправе проверить декларацию и самостоятельно определить сумму денежного обязательства. По п. 102.1 Налогового кодекса общий срок составляет 1095 дней от предельного срока подачи декларации. Если ГНС не определила обязательство в этот срок, плательщик считается свободным от него.

С 18 марта 2020 года из-за карантина, а с 24 февраля 2022 года из-за военного положения течение этих сроков было остановлено на основании п. 52-2 и п. 69.9 подраздела 10 раздела XX НКУ. Закон №3219-IX от 30.06.2023 возобновил течение с 1 августа 2023 года. Накопленный трёхлетний эффект исчерпан 1 августа 2026 года. По данным ГНС, на эту дату в окне проверок оставались:

• годовая отчётность за 2023, 2024 и 2025 годы;
• квартальная отчётность со II квартала 2023 года по II квартал 2026 года;
• месячная отчётность с июля 2023 года по июнь 2026 года включительно, а также за июль 2026 года.

Дальше окно сдвигается: каждая декларация выходит из-под обычной проверки после 1095-го дня от предельного срока её подачи. Месячную декларацию подают в течение 20 календарных дней после отчётного месяца, квартальную в течение 40 дней после квартала (пп. 49.18.1 и 49.18.2 НКУ). Поэтому по состоянию на 28 сентября 2026 года уже закрыты квартальная отчётность за II квартал 2023 года и месячная за июль и август 2023 года.

Когда 1095 дней не действуют: исключения

Общий срок давности имеет исключения, прямо установленные НКУ и законом о ЕСВ.

Для исключения по пп. 102.2.2 НКУ нужен приговор или решение о закрытии производства по нереабилитирующим основаниям, вступившее в законную силу. Само по себе открытое уголовное производство сроки давности не отменяет, подчеркнула ГНС.

Что это значит для ликвидации ООО

Решение о прекращении юридического лица является основанием для документальной внеплановой проверки (пп. 78.1.7 НКУ). После 1 августа 2026 года её горизонт для компании с вовремя поданной отчётностью ограничен периодами со второй половины 2023 года.

Риск остаётся там, где действуют исключения: когда-то не подали декларацию, после 2023 года подавали уточняющие расчёты, были контролируемые операции, есть вопросы по уплате ЕСВ. Первичные документы, регистры и финансовую отчётность хранят не менее 1825 дней со дня подачи отчётности (пп. 44.3.2 НКУ), а при ликвидации документы не менее чем за 1825 дней до даты ликвидации передают в архив (п. 44.3 НКУ). Поэтому архив за 2021–2022 годы ещё понадобится. До решения о ликвидации стоит пройти короткий аудит:

1. Сверить, поданы ли все декларации и финансовая отчётность за всё время существования ООО.
2. Найти уточняющие расчёты, поданные за последние 1095 дней.
3. Проверить контролируемые операции и КИК участников.
4. Сверить ЕСВ и зарплатную отчётность.
5. Собрать первичные документы за последние пять лет.
6. Сравнить полную процедуру с продажей корпоративных прав, если закрыть бизнес нужно быстрее.

Сам срок заявления требований кредиторами составляет от двух до шести месяцев (ч. 5 ст. 105 Гражданского кодекса), дальше идут проверка ГНС и ликвидационный баланс. Обычно, по нашему опыту, ликвидация ООО длится несколько месяцев, а точный срок зависит от состояния отчётности, кейса компании и работы ГНС и регистратора. Как подготовиться к самой проверке, мы писали в статье «Как избежать налоговой проверки при ликвидации ООО».

Частые вопросы

Могут ли при ликвидации ООО проверить 2021 год?

По разъяснению ГНС, с 1 августа 2026 года периоды 2020–2022 годов для обычных проверок по ст. 102 НКУ недоступны. Исключения: неподанная декларация, приговор за уклонение, ТЦО и КИК (2555 дней), ЕСВ.

За сколько лет может проверять налоговая в 2026 году?

Общий срок давности составляет 1095 дней от предельного срока подачи декларации, а если её подали позже, то со дня фактической подачи (п. 102.1 НКУ). По состоянию на 28 сентября 2026 года это годовая отчётность за 2023–2025 годы, квартальная с III квартала 2023 года и месячная с сентября 2023 года. Окно сдвигается ежемесячно.

Перезапускает ли уточняющий расчёт срок давности?

Да, в пределах поданных уточнений. У ГНС есть 1095 дней со дня подачи уточняющего расчёта, чтобы определить обязательства по исправленным показателям (абз. 2 п. 102.1 НКУ).

Сколько хранить первичные документы после истечения срока давности?

Первичные документы, регистры учёта и финансовую отчётность хранят не менее 1825 дней (пп. 44.3.2 НКУ).