Компания в Англии без VAT: когда LTD обязана зарегистрироваться плательщиком НДС

Британская LTD законно работает без регистрации VAT, пока у нее не возникла обязанность по Schedule 1 или Schedule 1A Value Added Tax Act 1994. Компания с establishment в Великобритании обязана зарегистрироваться, когда ее облагаемые поставки в Великобритании за последние 12 месяцев превысили £90 000 или превысят эту сумму в ближайшие 30 дней. Компания без establishment (NETP) порога не имеет и регистрируется с первой облагаемой поставки в Великобритании, а услуги бизнес-клиентам из ЕС, Украины или США по общему правилу в этот расчет не входят, потому что место их поставки — страна клиента.

Проверено 02.10.2026 по тексту VATA 1994 на legislation.gov.uk, VAT Notice 700/1 и справочнику HMRC VATREG37150. Материал подготовила команда Legal Solutions, которая регистрирует и сопровождает британские компании украинских владельцев.

Три вопроса, от которых зависит обязанность регистрации VAT

Обязанность зарегистрироваться плательщиком VAT в Великобритании определяют три обстоятельства. Проверять их удобно именно в таком порядке:

1. Место поставки. VAT взимается с облагаемых поставок, сделанных в Великобритании лицом, которое является taxable person (s.4 VATA 1994). По общему правилу услуга бизнес-клиенту за рубежом считается оказанной в стране клиента (s.7A(2)(a)), поэтому в Великобритании облагаемой поставкой она не является. Исключения содержит Schedule 4A, о них ниже.
2. Статус компании. Компания с establishment в Великобритании (UK-established) пользуется порогом £90 000 по Schedule 1. Компания без business establishment или иного fixed establishment в Великобритании регистрируется по Schedule 1A без порога.
3. Оборот. Для UK-established компании считают облагаемые поставки в Великобритании за скользящие 12 месяцев и прогноз на следующие 30 дней.

Регистрация в Companies House сама по себе плательщиком VAT компанию не делает. По s.3(1) VATA 1994 taxable person — это лицо, которое зарегистрировано или обязано быть зарегистрированным. Поэтому LTD может годами выставлять счета без VAT-номера, если ни одно из условий ниже не наступило.

Что устанавливает VATA 1994: порог £90 000, тест 30 дней и исключение £88 000

Schedule 1 para 1(1) содержит два самостоятельных теста для UK-established лица, которое делает облагаемые поставки и еще не зарегистрировано:

• ретроспективный: в конце любого месяца стоимость облагаемых поставок за год, который заканчивается этим месяцем, превысила £90 000 (para 1(1)(a));
• перспективный: в любой момент есть разумные основания считать, что облагаемые поставки только за следующие 30 дней превысят £90 000 (para 1(1)(b)).

Год в первом тесте скользящий, календарный или финансовый год компании значения не имеет. По ретроспективному тесту компания уведомляет HMRC в течение 30 дней после конца месяца, в котором порог превышен, а HMRC регистрирует ее с конца следующего месяца или с согласованной более ранней даты (Schedule 1 para 5). По перспективному тесту срок уведомления — 30 дней с момента, когда возникло ожидание (VAT Notice 700/1, п. 4.2).

Порог £90 000 действует с 1 апреля 2024 года, до 31 марта 2024 года он составлял £85 000. Приложение к VAT Notice 700/1, обновленное 5 августа 2026 года, подтверждает эту сумму на период с 1 апреля 2026 года по 31 марта 2027 года.

Разовое превышение можно объяснить HMRC. Если HMRC убежден, что облагаемые поставки за следующий год не превысят £88 000, обязанность по ретроспективному тесту не возникает (para 1(3)). Та же сумма £88 000 — порог, ниже которого можно сняться с регистрации (para 4).

В порог входят все облагаемые поставки в Великобритании, включая поставки по нулевой ставке. Освобожденные от VAT поставки (exempt) и продажу капитальных активов бизнеса не учитывают (VAT Notice 700/1, п. 3.4; Schedule 1 para 1(7)).

UK-established или NETP: как HMRC определяет статус британской LTD

Для украинского владельца это ключевой вопрос. HMRC считает, что establishment в Великобритании есть, если там принимаются ключевые управленческие решения и ведется центральное администрирование бизнеса, либо если там есть постоянное физическое присутствие с людскими и техническими ресурсами для совершения или получения облагаемых поставок (VAT Notice 700/1, п. 9.2).

Инкорпорация в Англии отвечает на этот вопрос лишь частично. В п. 9.2 HMRC пишет, что обычно считает инкорпорированную в Великобритании компанию имеющей establishment, если она способна совершать и получать поставки по своему зарегистрированному адресу, и тут же уточняет: зарегистрированный, сервисный или виртуальный офис establishment сам не создает. Внутренний справочник HMRC VATREG37150 (раздел в редакции 29.04.2024, сверено 02.10.2026) формулирует жестче: инкорпорация в Великобритании сама по себе UK establishment не образует, и нужно оценивать, в какой мере управление и ведение бизнеса происходят в Великобритании. Адрес третьего лица, сервисный офис и пересылка почты establishment тоже не создают.

Типичная LTD украинского IT-предпринимателя имеет директора в Украине или ЕС, решения принимаются там же, а в Лондоне находится адрес регистрационного агента. По позиции HMRC такая компания может быть признана NETP (non-established taxable person). Для NETP стандартный порог недоступен с 1 декабря 2012 года: регистрация нужна с первой облагаемой поставки в Великобритании или когда такая поставка ожидается в следующие 30 дней (Schedule 1A para 1; Приложение к VAT Notice 700/1, п. 2.1). Уведомить HMRC нужно в течение 30 дней со дня возникновения обязанности, и HMRC регистрирует NETP именно с этого дня; если поставка только ожидается в ближайшие 30 дней, уведомить нужно до конца этого 30-дневного периода, а регистрация действует с его начала (Schedule 1A paras 5–6).

Для NETP есть два исключения. Если все поставки NETP в Великобритании — услуги британским плательщикам VAT, которые сами учитывают налог по механизму reverse charge, NETP не обязан и не вправе регистрироваться (VATREG37200; VAT Notice 741A, п. 2.6). Если все продажи NETP в Великобритании облагаются по нулевой ставке, он может попросить HMRC об освобождении от регистрации, и HMRC решает это по своему усмотрению (Schedule 1A para 13; VAT Notice 700/1, п. 9.3).

Место поставки услуг: почему клиенты из ЕС, Украины и США в порог не входят

Общее правило s.7A(2) VATA 1994 такое: услуга бизнес-клиенту (relevant business person) поставлена в стране, где клиент belongs, а услуга частному лицу — в стране поставщика. Оба правила действуют с учетом Schedule 4A (s.7A(5)), и часть исключений касается также бизнес-клиентов: услуги, связанные с недвижимостью в Великобритании, допуск на мероприятия в Великобритании, аренда транспортных средств. Такие услуги поставлены в Великобритании, даже когда клиент — компания за рубежом. Поэтому каждый вид услуги проверяют отдельно.

Отсюда главный практический вывод. UK LTD, которая разрабатывает софт, оказывает маркетинговые, консалтинговые или дизайнерские услуги компаниям из Польши, Германии, Украины, США или Канады, по общему правилу совершает поставки за пределами Великобритании. Если услуга не подпадает под исключение Schedule 4A, такие поставки в Великобритании облагаемыми не являются, в порог £90 000 не входят и обязанности регистрации не создают ни для UK-established компании, ни для NETP.

Две детали для услуг частным лицам. Консультационные, юридические, бухгалтерские, рекламные услуги, обработку данных и передачу прав на интеллектуальную собственность частному лицу за пределами Великобритании поставляют в стране клиента (Schedule 4A para 16). Электронные услуги частным лицам (приложения, SaaS, цифровой контент) поставляют там, где живет покупатель (Schedule 4A para 15), так что продажи британским потребителям являются облагаемыми поставками в Великобритании, и для NETP обязанность регистрации возникает с первой такой продажи.

Подтверждение бизнес-статуса клиента храните в документах компании. Для клиента из ЕС лучшее доказательство — его VAT-номер, для остальных — справки налоговых органов или коммерческие документы о характере деятельности клиента (VAT Notice 741A, п. 6.3).

В стране клиента действуют свои правила. В ЕС услугу бизнес-клиенту облагают в стране получателя, и налог платит сам получатель, если поставщик не учрежден в этом государстве-члене (статьи 44 и 196 Директивы 2006/112/EC, механизм reverse charge). В Украине местом поставки консультационных, юридических, бухгалтерских услуг, разработки и тестирования программного обеспечения является место регистрации получателя (п. 186.3 Налогового кодекса Украины), и НДС с таких услуг нерезидента начисляет сам получатель (п. 208.2 НКУ). Это обязанности клиента. Британская компания их не выполняет, однако знание этих правил снимает лишние вопросы бухгалтерии заказчика.

Когда нужна регистрация VAT: ситуации и нормы

Как оформить счет без VAT

Пока обязанности регистрации нет, счета выставляют без VAT и без VAT-номера. Несколько правил, которые мы закладываем в шаблоны счетов и договоров клиентов:

• Счет без строки VAT. Если в счете показан VAT, HMRC может взыскать эту сумму с лица, которое выставило счет, даже когда оно не является плательщиком VAT (Schedule 11 para 5(2)–(3) VATA 1994).
• Примечание о месте поставки. Для бизнес-клиента за рубежом удобна формулировка: «Place of supply: customer's country (s.7A(2)(a) VATA 1994). Outside the scope of UK VAT». Для клиента из ЕС бухгалтерии часто просят добавить «Reverse charge: VAT to be accounted for by the recipient (Art. 196 Directive 2006/112/EC)».
• Доказательства статуса клиента. VAT-номер клиента из ЕС, выписка из реестра или другой документ о бизнес-деятельности хранятся вместе со счетом (Notice 741A, п. 6.3).
• Оговорка в договоре. Цена в договоре указывается без VAT, и договор определяет, что происходит с ценой, если поставка станет облагаемой в Великобритании. Такое условие снимает спор с клиентом после регистрации.

Что проверять ежемесячно

1. Сумму облагаемых поставок в Великобритании за последние 12 месяцев на конец месяца.
2. Прогноз на следующие 30 дней: новые контракты с британскими клиентами и крупные разовые заказы.
3. Новых клиентов: бизнес или частное лицо, страна, наличие доказательств бизнес-статуса.
4. Продажи электронных услуг частным лицам в Великобритании.
5. Изменения в establishment: наем сотрудников в Великобритании, аренду офиса, переезд директора. От них зависит, действует для компании порог £90 000 или правила NETP.
6. Для NETP: любую поставку в Великобритании покупателю, который не является британским плательщиком VAT.
7. Британские расходы с VAT: когда они растут, стоит посчитать выгоду от добровольной регистрации.

Эту проверку мы делаем вместе с бухгалтером, который ведет учет компании. Если бухгалтера в Великобритании еще нет, посмотрите бухгалтерские услуги в Британии.

Последствия поздней регистрации

HMRC регистрирует компанию с даты, определенной законом, независимо от того, уведомила ли компания об обязанности (Schedule 1 paras 5(2) и 6(2), Schedule 1A paras 5(2) и 6(2)). VAT с поставок после этой даты придется уплатить, хотя в счетах клиентам его не было: налог выделяют из уже полученной суммы, при ставке 20% это 1/6 цены (s.19(2) VATA 1994; VAT Notice 700/1, п. 4.6).

Штраф за неуведомление устанавливает Schedule 41 Finance Act 2008. Его считают в процентах от потенциально недополученного налога (potential lost revenue): от 0% до 30% за ненамеренное нарушение, если компания сама сообщила HMRC об обязанности раньше, чем через 12 месяцев после того, как налог впервые остался неуплаченным (позже — от 10% до 30%), и от 30% до 100% за намеренное нарушение со скрытием. При уважительной причине (reasonable excuse) штраф не начисляется (Schedule 41 paras 6, 13, 20 Finance Act 2008; HMRC CC/FS11, обновлено 19.03.2026). Поэтому о превышении порога выгоднее сообщить HMRC самостоятельно и как можно раньше.

Добровольная регистрация VAT: когда она выгодна

Закон дает два пути добровольной регистрации:

• Schedule 1 para 9 — компания делает или намерена делать облагаемые поставки в Великобритании, но еще не достигла порога;
• Schedule 1 para 10 — все поставки компании происходят за пределами Великобритании, однако были бы облагаемыми, если бы происходили там; компания не совершает и не намерена совершать облагаемые поставки в Великобритании, а у компании есть business establishment в Великобритании либо она учреждена в Великобритании (Schedule 1 para 10(3)–(4); VAT Notice 700/1, п. 2.9).

Выгода от регистрации — право на вычет входящего VAT с британских расходов: аренды офиса, услуг британских подрядчиков, оборудования, импорта. Добровольная регистрация имеет смысл, когда такие расходы существенны, когда британские бизнес-клиенты ждут VAT-счета для собственного вычета или когда оборот в Великобритании приближается к £90 000 и учет лучше настроить заранее. После регистрации компания регулярно подает VAT-декларации, поэтому решение мы принимаем вместе с бухгалтером компании.

Путь para 10 открыт и для LTD со статусом NETP. Для компании условие «обычное место проживания в Великобритании» означает место, где она учреждена (Schedule 1 para 10(4)(b)), а британская LTD учреждена в Великобритании. Компания при этом не совершает и не планирует облагаемые поставки в Великобритании (para 10(3)(b)), а HMRC ожидает, что она платит британский VAT на закупках или импорте и вправе его вернуть (VAT Notice 700/1, п. 2.9; VATREG23250).

Как Legal Solutions сопровождает британские компании

• Анализируем, где принимаются решения и как устроен адрес LTD, и объясняем, как HMRC может оценить establishment компании.
• Разбираем договоры с клиентами с точки зрения места поставки и готовим шаблоны счетов и договорных оговорок о VAT.
• Регистрируем компании в Великобритании под ключ: регистрация компании в Великобритании (Англии); пошаговая инструкция для учредителей — в статье регистрация компании в Великобритании для нерезидентов.
• Сопровождаем отношения с Companies House и HMRC, договоры и запросы: услуги юриста в Великобритании.
• Для IT-бизнеса связываем британскую структуру с украинской: юрист в сфере IT для компаний, а если компания больше не нужна — закрыть компанию в Англии.

Частые вопросы о VAT для британской LTD

Источники

• Value Added Tax Act 1994: s.3, s.4, s.7A, s.9, Schedule 1, Schedule 1A, Schedule 4A, Schedule 11 para 5 (legislation.gov.uk)
• HMRC, VAT Notice 700/1: should I be registered for VAT (gov.uk)
• HMRC, VAT Notice 700/1 Supplement: пороги с 1 апреля 2026 года (gov.uk, обновлено 05.08.2026)
• HMRC VAT Registration Manual, VATREG37150 (gov.uk, раздел обновлен 29.04.2024)
• HMRC VATREG37200: NETPs, place of supply and the reverse charge и VATREG23250: registration under Schedule 1 para 10 (gov.uk)
• HMRC, VAT Notice 741A: place of supply of services (gov.uk)
• Finance Act 2008, Schedule 41 и HMRC CC/FS11: penalties for failure to notify
• Директива Совета 2006/112/EC об общей системе НДС (eur-lex.europa.eu)
• Налоговый кодекс Украины: п. 186.3, п. 208.2